la guida dell’Agenzia delle Entrate

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare 4/E del 16 maggio 2025 per chiarire le novità in merito alle detrazioni fiscali introdotte dalla legge di bilancio 2025 e dal recente decreto legislativo di dicembre 2024.

Il documento fornisce le indicazioni operative agli uffici territoriali e rappresenta una guida per interpretare correttamente le nuove disposizioni in materia di IRPEF, detrazioni per lavoratori e modifiche al sistema delle addizionali locali.

La circolare dell’Agenzia non solo illustra nel dettaglio le novità normative, ma fornisce agli operatori fiscali uno strumento per uniformare le interpretazioni e assicurare coerenza nell’applicazione delle regole. Per i contribuenti, si tratta di cambiamenti che avranno un impatto concreto già nella prossima dichiarazione dei redditi.

Qui di seguito vi citiamo i punti principali, per tutte le altre informazioni vi rimandiamo al testo completo della Circolare, in allegato alla fine di questo articolo.

Aliquote IRPEF: si passa a tre scaglioni

La riforma delle aliquote IRPEF rappresenta una delle modifiche più significative nella legge di bilancio. L’obiettivo principale è semplificare la struttura dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e migliorare il sostegno fiscale soprattutto per le fasce di reddito medio-basse.

Cosa cambia concretamente?

• Riduzione degli scaglioni: Prima, l’IRPEF prevedeva quattro scaglioni con aliquote differenti, tra cui una del 25% per i redditi intermedi. Ora, con la riforma, il sistema passa a soli tre scaglioni.

• Nuove fasce e aliquote:

  • 23% per redditi fino a 28.000 euro;

  • 35% per la parte di reddito compresa tra 28.001 e 50.000 euro;

  • 43% per i redditi superiori a 50.000 euro.

• Eliminazione dell’aliquota del 25%: Questo scaglione, che prima riguardava i redditi medi, viene cancellato, semplificando il sistema e riducendo potenzialmente il carico fiscale per chi si trovava in quella fascia.

Impatto della riforma:

• Semplificazione: Con meno scaglioni, il calcolo dell’imposta diventa più lineare, facilitando sia il lavoro dei contribuenti sia quello dell’amministrazione fiscale.

• Sostegno alle fasce medio-basse: L’aliquota più bassa si estende fino a 28.000 euro, più alta rispetto al passato, il che significa che una platea più ampia di contribuenti paga un’aliquota agevolata.

• Maggiore progressività: Per i redditi più elevati (oltre 50.000 euro), resta un’aliquota alta (43%), mantenendo così la progressività dell’imposta.

Lavoratori dipendenti: nuove agevolazioni sotto i 20.000 euro

Oltre alla modifica degli scaglioni IRPEF, la legge introduce un’agevolazione fiscale specifica per i lavoratori dipendenti con redditi più bassi, cioè inferiori a 20.000 euro annui.

Come funziona questa misura?

• Viene riconosciuto un beneficio fiscale che non concorre alla formazione del reddito imponibile, cioè un importo che di fatto riduce l’imposta dovuta ma non viene conteggiato come reddito tassabile.

• Il valore di questo beneficio è calcolato applicando una percentuale al reddito da lavoro percepito, con una scala decrescente in base all’aumento del reddito:

  • 7,1% per redditi fino a 8.500 euro;

  • 5,3% per la fascia tra 8.501 e 15.000 euro;

  • 4,8% per i redditi oltre i 15.000 euro ma comunque sotto i 20.000 euro.

• Nel caso in cui il lavoratore abbia lavorato solo per una parte dell’anno (ad esempio per un cambio di lavoro o altre ragioni), si calcola un reddito teorico su base annua, per poi applicare la percentuale corretta e infine applicarla al reddito effettivamente percepito. Questo sistema evita distorsioni nel calcolo dell’agevolazione.

Qual è l’obiettivo?

• Supportare i lavoratori con redditi più bassi attraverso un incentivo fiscale che si traduce in un maggior potere d’acquisto.

• Incoraggiare la regolarità del lavoro dipendente, premiando chi guadagna meno e spesso rischia di trovarsi in difficoltà economica.

Familiari a carico: cambia la detrazione per i figli maggiorenni

La legge di bilancio introduce modifiche importanti anche nelle detrazioni fiscali per i figli a carico, in particolare per quelli maggiorenni.

Cosa prevede la nuova normativa?

• La detrazione fiscale per i figli dai 21 anni in su viene ora riconosciuta solo se:

  • I figli hanno meno di 30 anni di età, oppure

  • Sono disabili certificati ai sensi della legge 104/1992, senza limiti di età.

• Quindi, i figli maggiorenni che superano i 30 anni e che non sono disabili non danno più diritto alla detrazione.

Qual è la ratio della norma?

• Concentrare l’aiuto fiscale su chi è ancora economicamente dipendente, cioè giovani adulti che spesso non hanno ancora raggiunto piena autonomia economica.

• Tagliare le detrazioni per figli ultra-trentenni senza disabilità, che presumibilmente hanno già un’indipendenza economica o comunque non sono più considerati un carico fiscale in senso stretto.

Impatto pratico:

• Le famiglie con figli tra i 21 e i 30 anni continueranno a beneficiare della detrazione, a meno che i figli non siano disabili.

• Le famiglie con figli maggiori di 30 anni senza disabilità perderanno questo beneficio, con un possibile aumento dell’imposta da pagare.

Detrazioni fiscali per il 2025: la guida dell’Agenzia delle Entrate

Qui il documento completo.